深圳新聞網(wǎng)2024年7月5日訊 隨著每年個人所得稅年度匯算清繳的推進，大家對退稅概念已不陌生。不少深圳市民更是提前了解個人養(yǎng)老金，并成了稅優(yōu)產(chǎn)品的“嘗鮮者”。除了個人養(yǎng)老金，近期稅優(yōu)健康險作為適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險，因其普惠性也得到了眾多關注。在2024年“7.8 全國保險公眾宣傳日”到來之際，友邦人壽《消保小課堂》再次上線，特邀其高凈值部專家王健坤解讀稅優(yōu)健康險的意義。
稅優(yōu)健康險產(chǎn)品擴容，助力健康險市場發(fā)展
2017年財政部、國家稅務總局、原保監(jiān)會發(fā)布了《關于開展商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（下稱《2017年通知》）。《2017年通知》規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險（下稱“稅優(yōu)健康險”）產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）；其中，單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。同年7月稅優(yōu)健康險在全國推廣。
稅優(yōu)健康險是一款政策性產(chǎn)品。《2017年通知》要求保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保，同時不設免賠額。因此對保險公司的風險承受能力提出較高要求。過去一般僅接受公司團體投保，極少險企開放個人購買，稅優(yōu)健康險并未實現(xiàn)真正的普及。根據(jù)界面新聞報道，截至2020年12月底，稅優(yōu)健康險累計銷售保單約51萬件，累計保費21.75億元，占行業(yè)健康保險保費比例低于0.1%，發(fā)展遠遠不及預期。
隨著我國老齡化程度持續(xù)加深，老齡人群對于商業(yè)保險的需求日益上升，但實際擁有的保障卻存在較大缺口。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2023年末全國人口中65歲及以上人口共計21676萬人，占全國人口的15.4%。根據(jù)瑞士再保險研究院的報告，2018年中國的個人醫(yī)療支出占比高達36%，而同期的日本為12.8%，英國為16%，德國為12.5%，美國為11%。日益嚴重的老齡化社會給國家和家庭帶來較大經(jīng)濟壓力，國家亟須商業(yè)保險發(fā)揮更大的保障功能。此時，大力發(fā)展商業(yè)健康保險在醫(yī)療保障體系中的補充作用，是積極應對老齡化社會的必然選擇。
為了滿足居民多層次的醫(yī)療保障需求，拓展商業(yè)健康險覆蓋種類，2023年7月6日，金融監(jiān)管總局下發(fā)《關于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關事項的通知》（下稱《2023年通知》），自2023年8月1日起實施。《2023年通知》目的在于用足用好商業(yè)健康險的個人所得稅政策，滿足居民多層次醫(yī)療保障需求，商業(yè)保險參與醫(yī)療保障體系的程度未來會不斷加深。
本次通知主要有四方面內(nèi)容：
1. 擴大了稅優(yōu)健康險產(chǎn)品范圍，由醫(yī)療保險擴展至長期護理保險和疾病保險，覆蓋群體包括本人，被保險人也可以是其配偶、子女或父母。
2. 明確產(chǎn)品設計原則，規(guī)定醫(yī)療保險的保險期間或保證續(xù)保期間不低于3年，長期護理保險和疾病保險的保險期間不低于5年。
3. 設定產(chǎn)品的賠付要求：醫(yī)療保險產(chǎn)品連續(xù)三年綜合賠付率指標低于精算假設80%的，人身保險公司應當及時采取調(diào)整改進措施。醫(yī)療保險業(yè)務三年累計綜合賠付率指標低于65%的，除采取上述措施外，人身保險公司報送該類產(chǎn)品時，應當提交費率合理性說明材料。
4. 對可參與稅優(yōu)健康險的保險公司設立了四項準入條件，包括上年度末所有者權益、上年度末綜合償付能力、核心償付能力、上年度末責任準備金覆蓋率以及具備符合要求的業(yè)務管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險信息平臺完成系統(tǒng)對接。
本次稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的擴容預計會促進居民購買健康險的需求，特別是針對老年人群、既往癥人群等特殊人群，稅優(yōu)健康險新政鼓勵保險公司開發(fā)針對性的產(chǎn)品，并提供適合居家護理、社區(qū)護理和機構護理的支付方式。稅優(yōu)健康險每年可以在計算應納稅所得額時予以稅前扣除最高2400元，作為普惠型產(chǎn)品，短期內(nèi)對健康險保費的大規(guī)模增量影響有限。它的核心作用在于推動居民的保險保障意識，利用商業(yè)保險緩解未來的醫(yī)療費用壓力，進一步提升居民的健康保險保障水平長期來看商業(yè)保險在我國醫(yī)療體系中可以更好地發(fā)揮醫(yī)療費用支付、醫(yī)療資源供給等特有功能，隨著老齡化的持續(xù)推進，商業(yè)保險將迎來更大的發(fā)展機遇。
（友邦人壽特約作者 王健坤）
作者簡介：王健坤，紐約州立大學會計學碩士。任職友邦人壽高凈值業(yè)務部稅務專家。加入友邦之前，曾在國際著名的四大會計師事務所的美國、廣州及香港分所任職。客戶包括世界著名投行高管、上市公司創(chuàng)始人及超高凈值客戶、知名律師事務所合伙人、財富500強企業(yè)高管。
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